جدول المحتويات
يعرف العديد من المواطنين ضريبة القيمة المضافة ولكن لا يعرف البعض كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة، حيث أن ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة يتم فرضها على العديد من السلع والخدمات المطروحة في السوق المصري التي يتم شرائها أو بيعها، وهناك بعض السلع التي يتم إعفائها من ضريبة القيمة المضافة، وسوف يتم خلال هذا المقال توضيح كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة.
حساب ضريبة القيمة المضافة
تعد ضريبة القيمة المضافة من الضرائب الغير مباشرة، ويتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة فيما يقرب من مائة وستين دولة من دول العالم، وتساهم ضريبة القيمة المضافة بشكل كبير في رفع ميزانيات الدول الاقتصادية كما تساعد على تعزيز ميزانيات الدول.
ويتم فرض ضريبة القيمة المضافة على بعض السلع خلال كل مرحلة من مراحل الإنتاج، فضريبة القيمة المضافة ضريبة ممتدة على سلالة الإمداد، حيث تبدأ من عملية الإنتاج، وبعدها عملية التوزيع وفي النهاية على المبيعات والسعر النهائي للمنتج قبل وصوله إلى المستهلك.
اطلع أيضاً على: تعريف الضرائب وأنواعها والقواعد الأساسية لها
فما هي كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة؟
يهتم كلًا من التجار والمستهلكين وأصحاب المصانع بخطوات احتساب ضريبة القيمة المضافة التي تسبب حالة من الجدل الكبير بين المستهلكين والتجار والصناع، ويتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من خلال طرح قيمة الإنتاج عند البيع أو مخرجات الإنتاج من قيمة مستلزمات ومدخلات الإنتاج، وعلى سبيل المثال في حالة جراء العملية الحسابية سالفة الذكر وكانت قيمة مخرجات الإنتاج تساوي 1000 جنيه وقيمة المدخلات تساوى 400 جنيه مثلًا فيتم احتساب قيمة الضريبة المضافة كالتالي، معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10% من تلك القيمة، لهذا تكون الضريبة = “1000-400” × 10% ليكون الناتج 600، ويتم ضرب الناتج في نسبة 10% لاحتساب قيمة الضريبة المضافة.
مثال تطبيق على حساب ضريبة القيمة المضافة
في حالة تطبيق خطوات حساب ضريبة المضافة على مثال مزارع يقوم إنتاج القمح، ويستخدم للزراعة الأسمدة والمبيدات بالإضافة إلى قيمة البذور التي تقدر في الإجمالي 25 ألف جنيهًا على سبيل المثال، وقد قام عند حصاد القمع بدفع مبلغ 7000 جنيه كأجور للعمال وكذلك تكلفة الحصاد وقام ببيع المحصول بالكامل لمطحن لبيع الخبر بقيمة مالية إجمالية 60.000 جنيه، وقام المطحن بطحن القمح ومعالجته بتكلفة 8 آلاف جنيه، وتم بيعه لمصنع مكرونة بقيمة 80 ألف جنيه، وقامت المصنع بتصنيع الطحين باستخدام بعض المستلزمات والخدمات وأجور العمالة بقيمة 10.000 جنيه إضافية.
وبعدها قام مصنع المكرونة بتصنيع الطحين لمكرونة وبيعه بمبلغ 130 ألف جنيه لوكيل تجاري، وتم بيعه من قبل الوكيل لتجار التجزئة بقيمة 150 ألف جنيه، وقامت التجار ببيع تلك البضائع للمحلات التجارية ليتم بيعه للمستهلكين بمبلغ 170 ألف جنيه، ويتم حساب ضريبة القيمة المضافة بمقدار 10%، ليتم تحويل تلك النسبة في كل مرحلة من مرحل الإنتاج والتصنيع حيث أنها تفرض على الجميع من المزارع إلى المستهلك لتكون قيمة الضريبة المضافة على المستهلك 170.000× 10%.
خطوات حساب المبلغ قبل ضريبة القيمة المضافة
في حالة رغبة التاجر أو المصنع معرفة المبلغ الذي حصل عليه قبل أن يتم تطبيق قيمة الضريبة المضافة لمعرفة ربحه العائد عليه قبل خصم ضريبة القيمة المضافة، فيمكن أن يتم هذا من خلال إجراء العملية الحسابية التالي، “صافي الربح قبل إضافة ضريبة القيمة المضافة = صافي الربح بعد تطبيق الضريبة ÷ “100%- مقدار الضريبة”.
فما هي السلع الخاضعة لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في مصر
- السجائر بأنواعها المختلفة.
- التبغ ومشتقاته والمعسل.
- المنتجات البترولية من سولار وبنزين وكيروسين.
- الديزل والمازوت.
- بعض زيوت الطعام.
- المقرمشات مثل السناكس والشيبسي والحلويات المختلفة.
- المبيدات والأسمدة الزراعية.
- الجبس.
- أعمال التشييد والبناء.
- الصابون.
- المنظفات الصناعية المستخدمة في التنظيف المنزلي.
- وسائل النقل المختلفة المكيفة سواء السكك الحديدية أو الأتوبيسات.
- السينما والإنتاج السينمائي.
- كروت الشحن.
- التليفزيونات أكبر من 32 بوصة.
- الثلاجات أكبر من 16 قدم.
- التكيفات.
- المياه الغازية.
- العطور ومنتجاتها المختلفة.
- مستحضرات التجميل.
- المشروبات الكحولية والبيرة.
السلع المعفاة من تطبيق ضريبة القيمة المضافة
- ألبان الأطفال.
- الألبان بشكل عام.
- منتجات صناعة الألبان.
- المنتجات المصنعة باستبدال عنصر أو أكثر من عناصر الألبان.
- محضرات أغذية الأطفال الرضع.
- البيض ماعدا البيض المبستر.
- الشاي.
- السكر.
- البن.
- منتجات المطاحن، ماعدا الدقيق الفاخر، والدقيق المخمر المستورد.
- الخبز بكافة أنواعه.
- المكرونة، ماعدا المكرونة التي تحتوي على السيمولينا.
- الحيوانات التي تؤكل.
- الطيور الحية.
- الطيور المذبوحة المجمدة والطازجة.
- الخضروات ماعدا المحفوظة أو المصنعة من اللحوم.
- الأسماك والكائنات البحرية الطازجة والمجمدة.
- كافة الأصناف الغذائية المصنوعة أو المحفوظة من الأسماك مثل الرنجة المدخنة ماعدا الكافيار.
- المنتجات الزراعية من بذور وتقاوي وشتلات، ماعدا التبغ.
- بعض منتجات البقالة مثل، الحلاوة الطحينية والطحينة والعسل الأسود أو عسل النحل الطبيعي الأبيض.